Một doanh nghiệp được NN cấp ngân sách: tiền mặt 400 triệu, TSCĐ HH 1 tỉ. Trong kỳ có các nghiệp vụ phát sinh như sau: 1. Doanh nghiệp xuất kho bán hàng, trị giá cả thuế là 220.000.000 bao gồm thuế GTGT 10%) Khách hàng Y chưa trả tiền. 2. DN nhận vốn góp liên doanh bằng tiền mặt của công ty X là 160 triệu 3. Mở tài khoản ngân hàng công thương và gửi NH số tiền 300 triệu 4. Công ty Y Trả tiền hàng 120 triệu bằng tiền mặt. 5. Khách hàng ứng trước tiền hàng cho DN: 5.000.000 bằng tiền mặt Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ phát sinh trên, Vẽ Sơ đồ TK chữ T Để giải được bài tập kế toán này chúng ta cần nắm vững các kỹ năng định khoản hạch toán. Trung tâm gia sư kế toán trưởng sẽ nhắc lại những kỹ năng cơ bản sau: Cách hạch toán các nghiệp vụ kế toán tài sản bằng tiền – đầu tư tài chính và các khoản phải thu:
Nợ 111, 112: Có 511, 512: Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ Có 333 (3331) Thuế GTGT Có 515: Doanh thu hoạt động tài chính Có 711: Thu nhập hoạt động khác (Có 112: rút tiền gửi nhập quỹ tiền mặt) Có 131, 136, 141, 144, 338, 128, 228, … Ví dụ: – Bán hàng hoá thu tiền ngay: Nợ 111: 10.000.000 Có 511: 10.000.000
Nợ (TK liên quan): 151, 152, 153, 334, 211, 212, 133, 627, 641, 331… Có 111, 112 Ví dụ: Dùng tiền mặt trả nợ tiền hàng cho khách: Nợ 331: 5.000.000 Có 111: 5.000.000
– Bài toán phản ánh lợi tức gửi được hưởng: N 111, 112: Số tiền lợi tức tiền gửi C 515: Ghi tăng doanh thu hoạt động tài chính – Bài toán Phản ánh chênh lệch so với số liệu của ngân hàng đến cuối tháng chưa XĐ được nguyên nhân: + Nếu số liệu ngân hàng lớn hơn số liệu kế toán: Nợ 112: phần chênh lệch chờ xử lý Có 338: Phải trả khác Sau khi xác định được nguyên nhân, tuỳ từng trường hợp ghi: Nợ 338: Số chênh lệch được xử lý Có 112: Có TK liên quan: 511, 512, 711, 331… + Nếu số liệu Nhập Hàng nhỏ hơn số liệu kế toán: Nợ 138: Các khoản phải thu khác Có 112: Phần chênh lệch chờ xử lý Khi xác định được nguyên nhân, ghi: Nợ 112: Nợ TK liên quan: 511, 512, 711, 331 Có 138: Phần chênh lệch đã được xử lý * Kế toán tiền đang chuyển: 113 Khi thu tiền bán hàng bằng tiền mặt hoặc séc không nhập quỹ mà nộp thẳng NH chưa nhận được giấy báo của NH, ghi: Nợ 113: Có 511 Có 333 Thu nợ, ứng trước của người mua nhập NH chưa nhận được giấy báo: Nợ 113 Có 131: Phải thu khách hàng Nợ 113 Có 111: Xuất tiền măt gửi ngân hàng Có 112: Xuất tiền gửi cho đối tượng khác Khi nhận được giấy báo: Nợ 111, 112,331, 315, 131 Có 113 3. Kế toán đầu tư chứng khoán, tài chính: SD các TK: 121, 128, 129 (Dự phòng tài chính) Bên nợ: Phản ánh PS tăng TK Bên có: Phản ánh PS giảm Dư nợ: Phản ánh giá trị hiện có Nợ: 121, 128, 129 Có: 111, 112 Khi chuyển nhượng thanh lý: Nợ 111, 112, 138, 635 Có 121, 128, 129 Khi đi góp vốn liên doanh bằng TSCĐ ghi 2 bút toán: BT1, Xoá sổ TSCĐ đó Nợ 214: gia trị hao mòn Nợ 811: Giá trị còn lại Có 211: Nguyên giá BT2, Phản ánh giá trị vốn góp liên doanh: Nợ 128: gia theo thoả thuận Có 711: giá thoả thuận Có 333: Thuế GTGT (Nếu có) Khi góp vốn bằng Vật tư hàng hoá, ghi 2 bút toán: BT1, Phản ánh giá gốc của Vật tư hàng hoá Nợ 632: giá thực tế Có 152, 153, 154… BT2, Phản ánh giá trị góp vốn Nợ 128 Có 511, 333 Nếu góp bằng quyền SD đất, Ktoán ghi tăng vốn góp và tăng nguồn vốn KD Nợ 128 Có 411 Số thu nhập từ hoạt động KD: Nợ 111, 112, 152 Nợ 128, 138 Có 515: Tổng thu nhập từ hoạt động liên doanh. Nếu PS lỗ: Nợ 635: ghi tăng chi phí knh doanh Có 128, 111, 338 Tài khoản dự phòng tài chính: 129 Khi đầu tư chứng khoán ngắn hạn, cần sử dụng đến khoản dự phòng tài chính> Khoản này thường hay được trích trước vào quỹ dự phòng. Cuối niên độ kế toán, so sánh số dự phòng để trích tiếp hay hoàn nhập: Nếu dự phòng còn lại lớn hơn số dự phòng cần lập cho niên độ mới, Kế toán hoàn nhập số chênh lệch lớn hơn bằng cách ghi giảm chi phí tài chính: Nợ 129: hoàn nhập Dự phòng tài chính Có 635: giảm chi phí hoạt động tài chính Ngược lại, tiến hành trích lập số chênh lệch lớn hơn vào chi phí hoạt động tài chính: Nợ 635:Ghi tăng chi phí hoạt động tài chính Có 129: Trích lập dự phòng giảm gía đầu tư chứng khoán 4. Kế toán các khoản phải thu: Nguyên tắc: · Kiểm tra theo dõi thường xuyên, chi tiết cả về giá trị và hiện vật · Tuyệt đối không được bù trừ số dư bên nợ và số dư bên có với nhau Kế toán thanh toán với người mua: TK 131: Phải thu khách hang thuộc nhóm tài khoản Lưỡng tính (Có 2 số dư) Bên nợ: Phản ánh nghiệp vụ Phát Sinh làm tăng nợ phải thu. Bên có: Nghiệp vụ Phát Sinh làm giảm khoản nợ phải thu Dư nợ: Phản ánh số tiền còn phải thu. Dư có: Phản ánh số tiền người mua đặt trứơc hoặc trả thừa * Định khoản ghi tăng: Nợ 131 Có 511, 333,515,711,121,221 * Khi phát sinh chiết khấu hoặc giảm giá hàng bán: Nợ 521: Chiết khấu TM Nợ 532: Giảm giá hàng bán Nợ 515: số giảm giá hàng bán, Chiết Khấu Thương Mại thuộc hoạt động tài chính Nợ 711: Số giảm thuộc hoạt động khác Nợ 333: thuế trả lại cho khách Có 131 * Trường hợp chấp thuận chiết khấu thanh toán cho khách hàng và trừ vào nợ phải thu: Nợ 635: Số CK thanh toán KH được hưởng Có 131: Giảm số tiền phải thu của khách * Trường hợp phát sinh hàng trả lại do các nguyên nhân khác: Nợ 531: DT bán hàng trả lại thuộc hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ 515: DT bán hàng … thuộc HĐ tài chính Nợ 711: Thu nhập của hàng bán trả lại thuộc hoạt động khác Nợ 333: Thuế Có 131: Giảm số tiền phải thu của khách * Khi khách hàng thanh toán trong kỳ: Nợ 111, 112, 113: Tăng quỹ tiền mặt Có 131: Giảm phải thu của KH * Số tiền thanh toán bù trừ với những khách hàng vừa là nhà cung cấp, định khoản như sau: Nợ 331: Giảm số phải trả người bán (ghi giảm TK 331) Có 131: Ghi giảm số phải thu của KH * Nếu thanh toán bằng vật tư hàng hoá: Nợ 152, 153… Có 131: * Khi người mua đặt tiền trước: Nợ 111, 112, Có 131 * Trường hợp nợ khó đòi: Nợ 139: Số xoá sổ trừ vào quỹ dự phòng đã lập Nợ 642: ———————Chi phí quản lý doanh nghiệp Có 131: Giảm số tiền phải thu của khách Đồng thời ghi nợ 004: (TK ngoại bảng) nợ khó đòi Kế toán các khoản thu hộ: 136 Bên nợ: Phản ánh các khoản vốn đã cấp cho đơn vị phụ thuộc, các khoản cấp trên phải thu hoặc sẽ được cấp trên cấp, các khoản chi trả hộ lẫn nhau |
