Bài số 6 của Series các dạng bài tập của Đề thi CPA môn Kiểm toán: Chủ đề “Bài tập đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch” Show
Dạng bài tập đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch gần như năm nào cũng xuất hiện. Chính vì vậy nên chúng ta phải ôn luyện thật nhuần nhuyễn. Có thể bạn quan tâm: Tổng hợp các dạng bài tập Đề thi CPA Môn Kiểm toán Trong thực tế thì việc đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch thường bao gồm rất nhiều việc chi tiết. Tuy nhiên, do giới hạn về thời gian và hình thức thi nên dạng bài này thường chỉ tập trung vào 2 vấn đề:
(*) Rủi ro đề cập đến ở đây bao gồm cả rủi ro kiểm soát. Tuy nhiên, rủi ro kiểm soát cùng với hệ thống kiểm soát nội bộ có nội dung kiến thức riêng. Nên mình đã tách thành 1 dạng bài độc lập. Các bạn có thể tham khảo tại đây: Dạng bài rủi ro kiểm soát và thủ tục kiểm soát 2. Kiến thức liên quan đến bài tập đánh giá rủi ro kiểm toánCó thể nói nội dung quan trọng nhất trong giai đoạn Lập kế hoạch kiểm toán chính là: xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu (ở cấp độ BCTC và cấp độ cơ sở dẫn liệu) thông qua hiểu biết về đơn vị được kiểm toán và môi trường của đơn vị. (1) Cách thức xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếuĐể đánh giá, KTV phải: B1. Xác định rủi ro thông qua tìm hiểu về đơn vị và môi trường của đơn vị. Và xem xét các nhóm giao dịch, số dư tài khoản và thông tin thuyết minh trong BCTC;B2. Đánh giá những rủi ro đã xác định. Và đánh giá liệu chúng có ảnh hưởng lan tỏa đến tổng thể BCTC và ảnh hưởng tiềm tàng đến nhiều cơ sở dẫn liệu hay không;B3. Liên hệ những rủi ro đã xác định với các sai sót có thể xảy ra ở cấp độ cơ sở dẫn liệu. Và cân nhắc xem những kiểm soát nào KTV dự định kiểm tra;B4. Cân nhắc khả năng xảy ra sai sót. Và liệu sai sót tiềm tàng đó có dẫn đến sai sót trọng yếu hay không. (2) Những tình huống & sự kiện có thể cho thấy rủi ro có sai sót trọng yếuBạn nào chưa có nhiều kinh nghiệm kiểm toán thì rất cần đọc kỹ phần này. Kiến thức này sẽ cần thiết để xác định dấu hiệu có rủi ro có sai sót trọng yếu trong bài tập. Tình huống trong đề thi CPA môn kiểm toán cũng không nằm ngoài những gì đã quy định rõ. Chắc để tránh gây tranh cãi. Bài tập kiểm toán báo cáo tài chính là một phần quan trọng trong việc đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy của thông tin tài chính mà một công ty cung cấp cho các bên liên quan. Kiểm toán giúp xác minh rằng báo cáo tài chính thể hiện đúng và trung thực tình hình tài chính của công ty, cũng như việc quản lý tài chính của họ theo quy định.Cùng công ty kế toán kiểm toán thuế ACC tìm hiểu bài tập kiểm toán báo cáo tài chính có đáp án nhé! CHƯƠNG 1: KIỂM TOÁN TIỀN1.1 Các Sai Phạm Trong Quá Trình Kiểm Toán Tiền
1.2 Mục Tiêu Kiểm Toán
Trong môi trường kinh doanh ngày nay, việc duy trì và kiểm soát tài chính là một phần quan trọng của quản lý doanh nghiệp. Chương này tập trung vào một khía cạnh quan trọng của quản lý tài chính – kiểm toán tiền. Kiểm toán tiền không chỉ đơn thuần là việc đếch đến số lượng tiền mà doanh nghiệp sở hữu, mà còn liên quan đến việc đảm bảo tính minh bạch, công bằng và hiệu quả trong quản lý nguồn lực tài chính. II. Mục Tiêu của Kiểm Toán Tiền
III. Phương Pháp Kiểm Toán Tiền
IV. Báo Cáo Kết Quả Kiểm Toán Sau khi hoàn thành quá trình kiểm toán tiền, một báo cáo sẽ được tạo ra để thông báo về kết quả kiểm toán. Báo cáo này sẽ bao gồm những phát hiện chính, đánh giá về hiệu suất của hệ thống kiểm soát nội bộ, và đưa ra các khuyến nghị để cải thiện quy trình quản lý tiền trong tương lai. Chương 1 này nhấn mạnh sự quan trọng của việc kiểm toán tiền trong quản lý tài chính doanh nghiệp, và sẽ là cơ sở để tìm hiểu chi tiết hơn về các khía cạnh cụ thể của quá trình kiểm toán này trong các chương tiếp theo. CHƯƠNG 2: KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG2.1 Định nghĩa và Ý nghĩa của Nợ Phải Thu Khách HàngNợ phải thu khách hàng là khoản tiền mà doanh nghiệp chưa thu được từ khách hàng sau khi cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ. Trong quản lý tài chính, việc kiểm toán nợ phải thu khách hàng đóng vai trò quan trọng để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của thông tin tài chính. 2.2 Quy trình Ghi Sổ và Phân Loại Nợ Phải ThuKiểm toán nợ phải thu bắt đầu từ việc xác định quy trình ghi sổ và phân loại nợ phải thu trong hệ thống kế toán của doanh nghiệp. Các bước này bao gồm việc xác định đối tượng nợ, quy tắc phân loại, và quy trình ghi chú. 2.2.1 Xác Định Đối Tượng NợQuy trình kiểm toán bắt đầu bằng việc xác định đối tượng nợ, đảm bảo rằng danh sách nợ phải thu được tổ chức và cập nhật đúng cách. 2.2.2 Quy Tắc Phân LoạiKiểm toán viên cần đảm bảo rằng quy tắc phân loại nợ phải thu được áp dụng đúng theo quy định kế toán quốc tế hoặc quy định nội bộ của doanh nghiệp. 2.2.3 Quy Trình Ghi ChúQuy trình ghi chú nợ phải thu cần được kiểm tra để đảm bảo rằng thông tin ghi chú là chính xác, đầy đủ, và theo dõi đúng quy trình. 2.3 Xác Nhận Nợ Phải ThuMột bước quan trọng trong kiểm toán nợ phải thu là xác nhận các khoản nợ từ khách hàng. Điều này bao gồm việc liên lạc trực tiếp với khách hàng hoặc sử dụng các phương tiện khác nhau như email, điện thoại để xác minh số lượng và thời hạn nợ phải thu. 2.4 Phân Tích Nợ Phải ThuKiểm toán viên cần thực hiện phân tích chi tiết về các khoản nợ phải thu, bao gồm đánh giá tính khả thi của việc thu hồi, xác định rủi ro không thu được, và xác định các biện pháp kiểm soát liên quan. 2.5 Xác Định Đánh Giá Nợ Phải ThuĐánh giá nợ phải thu là một phần quan trọng của kiểm toán, nơi kiểm toán viên xác định giá trị thực tế của các khoản nợ, đồng thời xem xét các yếu tố có thể ảnh hưởng đến giá trị này trong tương lai. 2.6 Báo Cáo và Đề Xuất Cải TiếnCuối cùng, kết quả của kiểm toán nợ phải thu cần được tổng hợp và báo cáo. Nếu có bất kỳ vấn đề nào phát hiện, kiểm toán viên cần đề xuất các cải tiến để củng cố quy trình quản lý nợ phải thu và tăng cường kiểm soát nợ. 2.7 Sai Phạm Có Thể Xảy Ra Trong Nợ Phải Thu Khách Hàng
CHƯƠNG 3: KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO1. Công Ty Có Sai Phạm Trong Việc Tính Giá Hàng Tồn Kho Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên và sử dụng phương pháp FIFO để tính giá hàng tồn kho. Tuy nhiên, việc tính giá hàng tồn kho có sai phạm khi:
2. Ảnh Hưởng Của Sai Phạm Trong Việc Tính Giá Hàng Tồn Kho Đến Báo Cáo Tài Chính Sai phạm trong việc tính giá hàng tồn kho có thể ảnh hưởng đến báo cáo tài chính của công ty như sau:
3. Đối Với Mua Hàng Không Ghi Chép
Mua hàng trị giá 45 triệu đồng không được ghi chép có thể dẫn đến việc tài sản hàng tồn kho không được cập nhật, dẫn đến giảm giá trị tài sản hàng tồn kho trên bảng cân đối kế toán.
Công ty cần thực hiện kiểm tra chặt chẽ các hồ sơ và chứng từ liên quan đến giao dịch mua hàng, đảm bảo rằng tất cả các mua hàng đều được ghi chép chính xác. Cần kiểm tra sổ sách và hồ sơ giao dịch để xác minh việc ghi nhận mua hàng. 4. Đối Với Bán Hàng Không Ghi Chép
Khi mua hàng không được ghi chép và hàng này sau đó bị giao trả và kiểm kê vào hàng tồn kho cuối kỳ, giá trị trên hóa đơn bán hàng sẽ không được phản ánh trong báo cáo tài chính. Điều này có thể dẫn đến sự thay đổi trong lãi gộp và doanh thu báo cáo.
Công ty cần thiết lập các quy trình kiểm tra chặt chẽ để đảm bảo rằng tất cả các giao dịch bán hàng được ghi chép chính xác và phản ánh đúng trong báo cáo tài chính. Cần kiểm tra sổ sách và hồ sơ giao dịch để xác minh việc ghi nhận bán hàng. 5. Ảnh Hưởng Của Sai Phạm Đến Báo Cáo Tài Chính
6. Ảnh Hưởng Của Sai Phạm Trong Việc Ghi Chép Hàng Tồn Kho Đối Với Báo Cáo Tài Chính
Sai phạm trong việc ghi chép hàng tồn kho có thể dẫn đến việc báo cáo tài sản không phản ánh đúng giá trị thực tế của hàng tồn kho. Điều này có thể ảnh hưởng đến báo cáo lãi gộp, doanh thu thuần và giá vốn hàng bán trong báo cáo tài chính.
Khi có nhân viên đảm trách việc mua hàng, nhận hàng và giữ hàng, kiểm toán viên cần thực hiện các thử nghiệm cơ bản, bao gồm kiểm tra hồ sơ giao dịch, kiểm tra sổ sách và hồ sơ kiểm kê hàng tồn kho. Điều này giúp xác minh tính chính xác của việc ghi chép hàng tồn kho. 7. Ảnh Hưởng Của Sai Phạm Trong Việc Ghi Chép Hàng Tồn Kho Đối Với Báo Cáo Tài Chính Sai phạm trong việc ghi chép hàng tồn kho có thể ảnh hưởng đến báo cáo tài chính của công ty Hà Nam như sau: Sự không ghi chép giao dịch mua hàng trị giá 31 triệu đồng vào sổ sách sẽ dẫn đến việc tài sản hàng tồn kho không được ghi nhận chính xác, ảnh hưởng đến báo cáo tài sản của công ty Hà Nam. Giao dịch bán hàng trị giá 50 triệu đồng được ghi nhận trong báo cáo doanh thu, tuy nhiên, hàng này đã bị loại khỏi hàng tồn kho khi kiểm kê. Điều này có thể làm thay đổi lãi gộp và doanh thu trong báo cáo kết quả kinh doanh. Giao dịch gửi hàng cho đại lý với giá gốc 62 triệu đồng và giá bán 95 triệu đồng không được ghi chép. Điều này có thể ảnh hưởng đến báo cáo doanh thu và lãi gộp. Giao dịch nhận hàng trị giá 44 triệu đồng vào ngày 26/12/2018 không được ghi chép và hóa đơn đã thất lạc, dẫn đến sự không chính xác trong việc ghi nhận mua hàng và nợ phải trả. Ảnh hưởng của các sai phạm này đối với các khoản phải thu, hàng tồn kho, khoản phải trả, lợi nhuận chưa phân phối của công ty Hà Nam như sau:
Qua bài viết trên của Công ty Kế toán Kiểm toán Thuế ACC , cần kiểm tra và điều chỉnh để đảm bảo rằng báo cáo tài chính của công ty Hà Nam phản ánh đúng và chính xác tình hình tài chính của công ty. |